연말정산은 근로자가 1년 동안 납부한 소득세를 기준으로 실제 세액을 다시 계산하여 초과 납부한 세금을 환급받거나 부족한 세금을 추가 납부하는 절차입니다. 2025년도 연말정산에서 세액을 정확히 계산하려면 소득세 계산 구조와 각 단계에서 적용되는 공제 항목을 이해하는 것이 중요합니다. 아래에서는 연말정산 세액 계산 방법을 단계별로 자세히 설명하겠습니다.
1. 총 급여에서 근로소득금액 계산하기
연말정산은 총 급여에서 시작합니다. 총 급여는 연봉(세전 소득)에서 비과세 소득(식대, 교통비 등)을 제외한 금액입니다.
1-1. 근로소득공제 적용
근로소득공제는 총급여 금액에 따라 정해진 비율과 금액을 공제합니다. 이는 근로자의 생계를 지원하기 위해 제공되는 혜택입니다. 2025년 기준 근로소득공제는 아래와 같습니다:
총급여 구간공제액 계산 방식
| 5,000만 원 이하 | 총급여 × 70% |
| 5,000만 원~1억 원 | 3,500만 원 + (총급여 – 5,000만 원) × 40% |
| 1억 원 초과 | 5,500만 원 + (총급여 – 1억 원) × 30% |
예시: 총급여 6,000만 원이라면,
공제액 = 3,500만 원 + (6,000만 원 – 5,000만 원) × 40% = 3,900만 원.
근로소득금액 = 6,000만 원 – 3,900만 원 = 2,100만 원.
2. 소득공제 적용 후 과세표준 계산
소득공제는 근로자의 생활 여건을 고려하여 소득에서 일정 금액을 차감하는 제도입니다. 주요 소득공제 항목은 다음과 같습니다:
2-1. 인적공제
- 본인: 150만 원.
- 부양가족: 만 20세 이하 자녀, 만 60세 이상의 부모 등. 1인당 150만 원.
- 경로우대공제(만 70세 이상): 100만 원 추가.
2-2. 연금보험료 공제
국민연금 납입액 전액 공제.
2-3. 특별소득공제
- 주택자금 공제: 주택청약 납입액, 주택자금 대출 이자 등.
- 신용카드 사용액 공제: 총급여의 25%를 초과하는 사용액에 대해 공제 가능.
2-4. 기타 항목
- 개인연금저축, 소기업·소상공인 공제부금, 소득세법상 추가 공제 항목.
과세표준 계산식:
과세표준 = 근로소득금액 – 소득공제 금액 합계.
예시: 근로소득금액이 2,100만 원이고, 소득공제 합계가 1,000만 원이라면 과세표준은
2,100만 원 – 1,000만 원 = 1,100만 원.
3. 세액공제 적용 전 산출세액 계산
과세표준에 따라 기본 세율을 적용해 산출세액을 계산합니다. 2025년 소득세율은 아래와 같습니다:
과세표준 구간세율누진공제액
| 1,200만 원 이하 | 6% | - |
| 1,200만~4,600만 원 | 15% | 108만 원 |
| 4,600만~8,800만 원 | 24% | 522만 원 |
| 8,800만~1억 5,000만 원 | 35% | 1,490만 원 |
| 1억 5,000만~3억 원 | 38% | 1,940만 원 |
| 3억 원 초과 | 40% | 2,540만 원 |
예시: 과세표준이 1,100만 원이라면,
산출세액 = 1,100만 원 × 6% = 66만 원.
4. 세액공제 적용
세액공제는 산출세액에서 직접 차감되는 금액으로, 세부담을 줄이는 데 큰 역할을 합니다.
4-1. 근로소득자 공제
근로소득자라면 일정 금액을 추가로 공제받습니다. 이는 자동 적용됩니다.
4-2. 특별세액공제
- 보험료 세액공제: 보장성 보험료 납입액의 12% 공제.
- 의료비 세액공제: 총급여의 3%를 초과하는 의료비에 대해 15% 공제.
- 교육비 세액공제: 자녀 교육비, 본인 대학원 학비 등 15% 공제.
- 기부금 세액공제: 법정 기부금 전액 공제, 지정 기부금은 15% 공제.
4-3. 월세 세액공제
- 총 급여 7,000만 원 이하(종합소득금액 6,000만 원 이하)인 경우, 월세액의 10~12% 공제.
5. 결정세액 및 환급금 계산
5-1. 결정세액 계산
결정세액은 산출세액에서 세액공제를 뺀 값입니다.
결정세액 = 산출세액 – 세액공제 금액 합계.
예시: 산출세액 66만 원에서 세액공제 40만 원을 적용하면,
결정세액 = 66만 원 – 40만 원 = 26만 원.
5-2. 환급 또는 추가 납부 여부 결정
- 납부한 원천징수 세액이 결정세액보다 많으면 환급.
- 결정세액이 더 크다면 추가 납부.
6. 정리: 세액 계산 시 유의사항
- 소득공제와 세액공제를 혼동하지 않도록 각 항목의 계산 방식을 명확히 이해하세요.
- 간소화 서비스에서 누락된 자료(기부금, 해외 의료비 등)는 직접 추가 입력해야 합니다.
- 필요시 세무 전문가의 도움을 받아 공제 항목을 최적화하세요.
